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在一般日常事務中，最令人頭痛就是報稅，每年都有許多新的規定和報繳的方式，令人眼花繚亂。一般民眾對於稅法規定、稅額的計算以及相關的扣繳方式均感到十分困惑，台灣商會聯合資訊網為了服務商界，協助政府宣導稅務法令及提供稅務資訊，特別整理相關稅務服務於網上。本專欄特蒐集稅務相關網站，內容包括各網站重點簡介，讓您熟悉新修改的稅率、稅制與其他新增的申報方式等，期能加強您對稅務上的認知與瞭解。
※97年度綜合所得稅申報期間為98年5月1日~6月1日，網路申報自5月1日凌晨起至6月1日午夜12時止，全天候24小時均可上傳申報資料，不受辦公時間限制。
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¬97年度綜合所得稅結算申報程式下載。電子申報程式IRX10.01版
¬97年度營利事業所得稅結算申報程式下載。97年度營利事業所得稅電子申報系統軟體下載
¬綜合所得稅資料線上查
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 申報97年度綜合所得稅須知 |
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項 目
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金 額
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憑 證
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一、
免稅額：〈增訂年滿七十歲以上納稅人自行申報可以加扣50%免稅額〉
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本人、配偶、受扶養親屬
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每人77,000元
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年滿七十歲受扶養直系尊親屬
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每人115,500元
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二、一般扣除額(標準及列舉扣除額只能擇一申報)：
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＊標準扣除額
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單身：73,000元。
夫妻合併申報：146,000元。
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＊
列
舉
扣
除
額
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捐贈
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除對政府或勞軍外，對教育、文化、公益慈善團體以所得總額20％為限。
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受贈單位開立之捐贈收據正本
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人身保險費：
本人、配偶、受扶養直系親屬
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每人每年最高24,000元(被保險人與要保人應在同一申報戶內)。
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保險收據正本。
服務單位填發之證明(員工自負部份)。
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全民健保費
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核實認定
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事業單位開立之保費繳交證明
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醫藥及生育費
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核實認定，惟需扣除已受保險給付部份。
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公、勞保醫院或財政部認可會計記錄完備之醫院收據。
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災害損失
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核實認定，惟需依法報備扣除保險賠償或救濟金部份
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稅捐機關核發損失證明正本
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自用住宅購屋借款利息
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每申報戶最高300,000元(扣除申報儲蓄特別扣除額後之餘額)。
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租金支出
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每申報戶最高120,000元
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需檢附付款證明、租賃契約及設籍證明〈可以切結書取代〉
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政治捐贈
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1.對所有候選人捐贈合計每人最高20,000元，且捐贈時間為選舉公告日起至投票日才有效。
2.對政黨捐贈每戶不得超過所得額20％且200,000元(政黨得票率未達5％者不認定)。
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受贈人(或政黨)開立之捐贈收據正本。
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三、特別扣除額：
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薪資所得
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每人100,000元(未達標準薪資全額扣除)。
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以扣繳憑單認列。
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財產交易損失
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不得超過當年度申報的財產交易所得(可留抵以後三年度扣除)。
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相關成交價格證明文件影本。
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儲蓄投資
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每年每申報戶270,000元。
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以扣繳憑單認列。
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身心障礙特別扣除額
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每人100,000元(殘障福利法規定之殘障或精神衛生法規定之精神病患)。
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扶養子女就讀大專以上院校者每人皆可扣除25,000元(空中大學、專校、五專前三年及已受政府補助或領有獎學金者除外)。
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繳費收據影本或證明文件
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報稅新制一覽表
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◎90年至98年度免稅額、扣除額一覽表 |
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免稅額
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標準扣除額
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薪資特別扣除額(每人-註2)
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儲蓄投資特別扣除額(每一申報戶-註3)
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教育學費特別扣除額
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殘障特別扣除額
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1.本人、配偶及其受扶養親屬
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2.年滿70歲直系尊親屬
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1.單身者
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2.有配偶者
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96
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77,000
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115,500
(註1)
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46,000
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92,000
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78,000
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27萬
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每戶25,000
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每人77,000
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97
|
77,000
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115,500
(註1)
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73,000
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146,000
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100,000
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27萬
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每人25,000
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每人100,000
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98
|
82,000
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123,000
(註1)
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76,000
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152,000
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104,000
|
27萬
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每人25,000
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每人104,000
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註：
1.納稅義務人本人及其配偶年滿70歲者，其免稅額按上述金額增加50﹪。
2.有薪資所得者，其全年薪資所得總額未達薪資特別扣除額者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。
3.可扣除額全年合計未超過27萬元者，可全數扣除；超過27萬元者，以27萬元為限。但80至84年度之儲蓄投資特別扣除額，如加計80年度給付79年12月31日以前之利息所得，以不超過36萬元為限。
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項目
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政策
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4大扣除額上修
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標準、薪資、身心障礙、教育4大扣除額上修（詳情）
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調整稅率
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綜合所得稅課稅級距調整（詳情）
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所得稅可延繳3個月
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符合資格的納稅義務人，可以申請延期繳交所得稅，延長期間最長3個月
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國民年金保費可扣抵
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國民年金保險保費可納入「一般扣除額」中的保險列舉扣除項目
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消費券免稅
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消費券所得不納入個人「綜合所得總額」計算，還可捐贈抵稅
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自然人憑證有效期限延長
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自然人憑證到期者，可辦理展延長3年
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20家金融憑證可辦理網路報稅
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本年度核可參加電子報稅金融憑證機構從上年度的19家增為20家
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遺贈稅調降
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遺產及贈與稅率分別從最高50%的10級稅率，下降至10%的單一稅率
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受金融海嘯及減稅影響，1到7月所得稅減徵 450億元；但景氣復甦，1到7月營業稅實徵1765億元，是89年以來歷年同期新高。財政部官員今天預估，全年稅收應可達成1.61兆元目標。財政部下午公布7月全國…
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一百七十萬名納稅人，將在下週五領到四百零五億的退稅款！其中將近一百四十七萬名納稅人，當初選擇「直撥退稅」，三百五十二億的稅款會直接進到帳戶，另外的二十三萬多名納稅人則會接到國稅局寄發的退稅憑單，用憑單…
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台北市國稅局表示，法務部行政執行署已經加強對欠稅不繳者拘提與管收，欠稅者如果周轉困難，無法1次繳清所有欠稅款，可以申請分期繳納，以免影響個人財產及名譽。財政部台北市國稅局表示，納稅義務人收到繳款書時，…
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七成的納稅人會到金融機構繳稅，金融機構收了稅款，通常要第四個工作天，稅款才會進到國庫，第十二個工作天，資料才會完整進到財稅資料中心。不過，七月一號起，稅單全面「條碼化」，到金融機構繳稅，或者兩萬元以下…
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七月一號新措施，稅務方面，除了手寫稅單之外，主要的稅單全面條碼化，稅額在兩萬元以下，四大超商系統都可以免費代收。（張雅惠報導）目前有條碼的稅單包括個人綜所稅、營所稅、營業稅、房屋稅、地價稅、以及使用牌…
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財政部南區國稅局說，民眾購買土地未辦理所有權登記就轉售他人，所獲利益屬「其他所得」，應辦理綜合所得稅結算申報，否則一經查獲，除補稅外，並將處 3倍以下罰鍰。南區國稅局說，日前在查核1宗土地買賣案件時，…
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財政部次長張盛和今天說，今年用「標準扣除」的納稅人，明年報稅時，財政部會幫這些民眾算好納稅額，只要納稅人確認就可以，預估有200萬到300萬納稅戶受惠。明年5月報稅時，個人綜合所得稅中所得屬於簡單的，…
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| 總共95筆，目前所在頁碼(1/14) |
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一、憑證申請
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內政部自然人憑證IC卡有效期限5年(申請當天起算)，凡年滿18歲(含)以上，設籍中華民國之國民皆可申請。
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本人親自攜帶身分證正本與IC卡工本費275元，就近至全國任一戶政事務所專屬櫃台辦理即可(採隨到隨辦，無須預約)，受理時間為週一至週五上午8:30至12:00，下午13:30至17:00。
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二、憑證使用
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使用自然人憑證IC卡須搭配晶片讀卡機。
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三、自然人憑證IC卡網路報稅
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下載97年度綜合所得稅電子結算申報繳稅系統（電子申報程式IRX10.01版），利用報繳稅系統選擇使用自然人憑證IC卡登入，透過網路查詢下載所得資料參考，並需就當年度實際應申報之所得及稅籍資料作調整增修後再上傳完成申報，以節省您親自到國稅局臨櫃查詢所得時間。
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無電腦、上網設備或晶片讀卡機之憑證持有人，請攜帶憑證及密碼(PIN碼)就近至全國任一國稅局分局、稽徵所，利用免費提供之上網設備及讀卡機，自行查詢下載所得資料參考並辦理申報，或由國稅局指派專人指導、協助網路報稅。
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四、憑證有效期限
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自然人憑證有效期限為5年，有效期限將屆者，可辦理展期3年！（展期不收取費用）。
展期1、2、3（只能1次、2種方式、展期3年）
辦理展期2種方式：
線上申請：
內政部憑證管理中心網站（http://moica.nat.gov.tw）憑證作業/憑證展期/下載安裝展延程式(條件：憑證狀態有效且為效期屆滿前60天內)
臨櫃辦理：
本人攜帶國民身分證與自然人憑證親至
全國任一戶政事務所辦理（條件：憑證效期屆滿前60天至效期屆滿後3年內）
詳細內容請參閱內政部憑證管理中心網站首頁的最新消息
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五、憑證使用問題
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內政部自然人憑證除報稅外尚有其他多種用途，若發生忘記密碼或鎖卡等問題，請逕至內政部憑證管理中心網站（http://moica.nat.gov.tw）首頁/憑證作業網頁線上處理或向該中心客服專線（免費電話：０８００-０８０-１１７）洽詢。
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六、憑證其他用途
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內政部核發之自然人憑證IC卡，除可網路報稅外，尚有多項應用服務，如勞保局勞農保網路申辦、戶政網路申辦、交通部電子公路監理、內政部地政線上應用服務等，相關訊息可登入內政部憑證管理中心網站首頁/問答集/應用服務網頁瀏覽。
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一、憑證申請
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請逕向憑證所屬各銀行、證券商、保險公司、金控公司洽詢相關憑證申辦及下載憑證檔案作業流程。
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二、憑證使用
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您申辦的金融憑證除了平日使用於網路下單、網路銀行及網路保險等平日之私人金融交易外，尚可於綜合所得稅法定申報期間查詢下載所得資料參考及辦理網路報稅，不用搭配讀卡機使用。
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三、自然人憑證IC卡網路報稅
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下載97年度綜合所得稅電子結算申報繳稅系統（電子申報程式IRX10.01版），利用報繳稅系統選擇使用金融憑證登入（繼續選擇使用之憑證種類及公司名稱）透過網路查詢下載所得資料參考，並需就當年度實際應申報之所得及稅籍資料作調整增修後再上傳完成申報，以節省您親自到國稅局臨櫃查詢所得時間。
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四、本年度參與電子報稅金融憑證之金融機構及其客服電話、網址
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首先下載97年度綜合所得稅電子結算申報繳稅系統（電子申報程式IRX10.01版），安裝好後照下列流程申報： |
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一、下載97年度綜合所得稅電子結算申報繳稅系統（電子申報程式IRX10.01版）
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二、利用申報軟體登錄納稅義務人申報個人基本資料 ( 包括本人、配偶及扶養親屬 ) 、申報所得、扣除 (
標準或列舉均適用 ) 、抵減或抵扣、退補稅帳戶等資料，再由系統自動試算、告知最佳且正確之申報方式。
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三、存檔後列印含二維條碼之申報書、各項細項資料、回執聯等。
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四、檢附二維條碼申報書連同必要附件逕送 ( 寄 ) 戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所。
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 報稅方式比一比： |
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適合族群
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優點
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缺點
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容易性
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省時性
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便利性
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書面申報
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不懂網路操作的人
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對自己的稅金支出所得一目了然
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所得眾多時容易遺漏
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二維條碼
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不想用手填一堆資料的人
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電腦軟體自然幫你試算應繳稅額
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需要自己在電腦上鍵入所得資料
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網路報稅
(登入戶號)
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所得收入與支出較單純的人
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與二維最大的不同點在於，輸入資料後可直接上傳給國稅局完成申報
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如果不想自己填寫所得，還是要向稽徵所查詢自己的所得資料
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網路報稅
(自然人憑證)
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懶得查所得有多少的人
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扣繳資料取得容易
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取得憑證的過程過於費時
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扣繳憑單
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支出證明
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身分證明
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各種憑單：
1. 薪資所得扣繳憑單
2. 利息所得扣繳憑單
3. 營利所得股利憑單
4. 轉讓所得申報憑單
5. 股利憑單
若未收到扣繳憑單或遺失請依下列方式查詢：
1. 向扣繳單位查詢補發
2. 利用自然人憑證 IC 卡上網下載所得資料
3. 攜帶身分證正本、私章至各地國稅局、分局、稽徵所查詢
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ㄧ般扣除額：
1. 捐款收據正本
2. 保費收據正本或保費繳納證明書正本
3. 就醫診斷證明及收據
4. 災害損失證明文件
5. 購屋借款利息收據或證明正本
6. 租賃合約、付款證明及承租人設籍證明
特別扣除額：
1. 金融機構存款、債券利息
2. 殘障手冊、身心殘障手冊影本或重症病人診斷證明書影本
3. 學費繳費收據影本或證明文件
4. 財產交易損失證明
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若有扶養親屬者須提供下列身分證明文件：
1. 戶口名簿影本
2. 身分證正反面影本
3. 在學證明（學費繳費收據、學生證正反面影本、在學證明書影本、畢業證明書影本）
4. 註明受納稅義務人扶養或監護的切結書文件
詳細請見→
應檢附證件一覽表
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●●97至98年度起綜合所得稅速算公式一覽表●●
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綜合所得淨額
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稅 率
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累進差額
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全年應納稅額
|
|
410,000元以下
×
|
06%
－
|
0元
|
＝
全年應納稅額
|
|
410,001元
~ 1,090,000元
×
|
13%
－
|
28,700元
|
＝
全年應納稅額
|
|
1,090,001元
~ 2,180,000元
×
|
21%
－
|
115,900元
|
＝
全年應納稅額
|
|
2,180,001元
~ 4,090,000元
×
|
30%
－
|
312,100元
|
＝
全年應納稅額
|
|
4,090,001元以上
×
|
40%
－
|
721,100元
|
＝
全年應納稅額
|
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90至96年度綜合所得稅速算公式一覽表
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|
綜合所得淨額
|
稅 率
|
累進差額
|
全年應納稅額
|
|
370,000元以下
×
|
06%
－
|
0元
|
＝
全年應納稅額
|
|
370,001元
~ 990,000元
×
|
13%
－
|
25,900元
|
＝
全年應納稅額
|
|
990,001元
~ 1,980,000元
×
|
21%
－
|
105,100元
|
＝
全年應納稅額
|
|
1,980,001元
~ 3,720,000元
×
|
30%
－
|
283,300元
|
＝
全年應納稅額
|
|
3,720,001元以上
×
|
40%
－
|
655,300元
|
＝
全年應納稅額
|
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繳稅方式
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網路申報
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非網路申報
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非線上繳稅
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現金或支票（親赴金融機構臨櫃繳納）
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V
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V
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信用卡（透過電話語音或網際網路）
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V（限大批開徵期間）
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V（限大批開徵期間）
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自動櫃員機 ATM（含銀行網路ATM）
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V（限大批開徵期間）
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V（限大批開徵期間）
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委託便利商店代收（稅額20,000以下）
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V（限大批開徵期間）
|
V（限大批開徵期間）
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線上繳稅
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晶片金融卡透過網際網路轉帳納稅
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V（限大批開徵期間）
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V（限大批開徵期間）
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繳稅方法比一比： |
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付款機制
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繳款方式
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適用報稅方法
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便利性
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現金週轉率
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附加價值
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信用卡
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語音、網路
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網路、二維、人工
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1. 紅利積點
2. 分期付款
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現金
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網路、便利商店、繳款委託書
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網路、二維、人工
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ATM
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轉帳明細單
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人工
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支票
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票據繳款單
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人工
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電子錢包
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網路
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網路、二維、人工
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晶片金融卡
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網路
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網路、二維、人工
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◎財政部網路報繳稅網站
◎綜合所得稅結算網路申報
提供目前最新報稅和節稅訊息、方式和表單下載。
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賦稅法令條文檢索系統
新頒法令釋函公告及檢索系統
由稅制委員會所提供之「法令彙編釋示函令」檢索系統。本套系統針對各項稅法。
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本網站為由財政部賦稅署所提供有關業務資訊服務項目，其中包括最新稅務焦點訊息，提供最近最新之稅務新知及修改法令等。
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本網站提供包括申報各項稅制時應注意之事項、民眾申報時最常遭遇的問答集、相關稅務法規之網站連結及提供電子信箱接受民眾諮詢等。
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本網站為由財政部賦稅署所提供有關便民服務項目，如國稅局與稅捐處之業務承辦不同之處、各項報稅軟體及空白申請書下載、節稅手冊及稅務題庫問題查詢及各項租稅減免法規等，也有賦稅法令檢索系統可供民眾自行上網查詢。
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由台中市稅捐稽徵處所建置的網站，內容包含有關地方稅務（地價稅、印花稅、土地增值稅等）題庫解答彙編。
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為協助政府宣導稅務法令，台灣省商會與各縣市商業會，即將共同舉辦的2009年度所得稅及營業稅法講習會，相關場次時間，請各位密切注意。
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